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德國退休金的“三重保障”制度


近年來,隨著德國人口的不斷縮減,政府支付退休金的壓力不斷增大,德國聯邦政府除出臺了逐步延遲退休年齡的政策外,還在2002年推出了“里斯特改革方案”,即通過降低法定退休金基準、逐步提高職業退休金比率、采用稅收優惠政策鼓勵購買私人退休金等系列措施,來應對日益嚴峻的老齡化進程。

  政府保障:法定退休金制度

  隨著人口平均壽命的延長,領取退休金的年限也在增加,德國老齡化的問題愈發嚴重。比如,根據德國聯邦內政部的統計和測算,2013年德國總人口數8080萬人,至2050年將降為7560萬人,老年人口撫養率自 2020 年到2040 年將增加50%。同時,在本世紀初,為了應對東西德合并后的沉重經濟壓力,解決日趨嚴重的政府財務問題,德國政府推出了“里斯特改革”方案,預定到2030年,法定退休金的支付比例將逐步降至67%,若沒有購買私人退休金的,法定支付水平將再降至64.5%,而減少的政府退休金逐步將由職業退休金、私人保險或退休金來補充。實際來看,德國退休老人的生活并不太寬裕,目前的法定退休金僅能保障基本生活,只能提供十分簡樸的住屋,并且還需要支付醫療保險費和納稅。

  工作單位保障:職業退休金制度

  在德國,職業退休金制度并不帶有強制性質。職業退休金往往是由所在工作單位代辦,比較個人保險退休金,職業退休金具有很強的規模經濟優勢,并能采用集體協議投資方式,對于雇主和雇員都有吸引力。一般來說,職業退休金的覆蓋范圍也會受公司的規模影響,500人以上的大型公司,基本都提供職業退休金計劃,而在人數少的小型企業,僅有少數的公司提供職業退休金計劃。多數職業退休金計劃采取固定支付制度,這樣能享受更多的政策優惠。以下是常被選擇的幾種方案。

  一是累積準備金。在2011年德國職業退休金市場,56%的退休金資產采用該種形式。雇主常提取額外盈余作為職業退休金的準備金,累積準備金享有一定條件的減稅政策,雇主當年度提取金的總額為原始提取金減掉免稅額后的凈值,而提取金并不計入雇員的所得中,雇員當年度可享有稅額減免,但未來領取退休金時仍需要納稅。德國政府對于退休金管理相當穩健,專設有退休金保險協會(PSV)提供收益保證,提供累積準備金方案的工作單位每年須支付保費給退休金保險協會以取得承諾,如果公司倒閉,該協會會承接所有退休金債務,以確保雇員退休金的實際執行。另外,職業退休金的投資方式并沒有特別的法律約束,對雇主而言具有相當大的使用彈性和吸引力。

  二是退休基金。退休基金也是非常受歡迎的選擇。退休基金通常由資產管理公司負責管理,可由一個或多個雇主共同參與,一般可節省80%應支付給退休金保險協會的費用。德國法律規定雇員直接享有退休基金的投資利潤。新的德國稅法規定,退休基金和上述退休金賬戶一樣,在特定提取額度內享有免稅優惠。因受2009年金融危機影響,德國政府允許退休基金低于應提儲備的10%,但須提供10年期的恢復計劃。根據《德國保險監督法》規定,為確保安全收益,退休金管理公司必須做好風險管理,即從負債面進行資產配置,而其他投資限制與保險公司相同,投資權益型商品不得超過賬戶金額的35%。

  三是直接保險。雇主出具個人或團體的人壽保險合同,受益人為公司雇員,雇員可根據合同規定獲得支付金,保險合同的支付范圍很廣(比如殘疾、死亡等)。投資利潤風險由保險公司承擔,若有超額報酬,通常以紅利方式發放給受益人。雇主繳納的保險費最高可提取至4%的社會保障提取限制,加上1800歐元的固定提取限制,作為費用可在稅中抵扣,而受益人在未來領取退休金時仍須扣稅。一般來說,投資策略由保險公司決定,而保險公司受法定的金融監督單位管理,有投資權益型商品不得超過賬戶金額35%的上限。

  四是支持基金。支持基金可由單個或多個公司雇主提取保費給支持基金的管理機構,而保費及支付給退休金保障協會的費用,可作為公司日常費用扣除。雇員無法律權利直接向支持基金要求收益,而應向雇主要求。雇主為雇員提供的退休金不列為雇員所得。對雇主的免稅優惠額度則根據投資的基金類型而定,如果是投資于再保險合同,則享有免稅優惠,若做其他的投資,超過免稅額上限則需繳稅,而雇員領取退休金時需扣稅。投資基本上無限制,但往往為求穩定收益,會通過保險公司進行再保的方式。

  五是退休金賬戶。退休金賬戶可由多個雇主參與運作,不需繳交保費給退休金保險協會,但會受到政府對于保險收益的監督,以確保在任何時間都可履行債務。雇主根據新的德國稅法規定提取均可免稅,但有提取法定上限4%的社會保障提取限制,提取金加計固定提取限制1800歐元,但雇員在未來領取退休金時仍須扣稅。保險公司根據據財政部規定的退休基金的投資資產種類及風險分散方式來進行投資,并對雇主有保本及最低收益的承諾。

  自我保障:個人退休金計劃

  德國政府為了彌補法定退休金的不足,規定所有參與德國社會保障體系的公民,都可以參加直接補貼或稅收刺激的個人退休金計劃。

  從個人退休金計劃來看,個人可以根據自己意愿和偏好(如風險趨避、投資生命周期、年金或高收益商品)選擇產品,并能通過廣泛的銷售網絡(如銀行)投保,也可提供專為客戶量身訂作的個性化服務。2011年德國政府規定,個人提取退休金的免稅額度,以個人收入的4%(社會保障提取限制)為上限。常見的個人退休金計劃有政府補助的附加型退休金和養老保險二種:一是政府補助的附加型退休金。德國政府補助公司雇員和德國社會保障體系退休金的參與者購買個人退休金。退休金計劃可由雇主提供或由個人自主選擇。為獲得政府補助,雇主往往會提供雇員個人退休金計劃。政府補助的范圍非常寬泛,從雇員個人到被保險人的家庭成員。提取金可從個人所得中扣除,提取期間產生的利息可以免扣稅,但退休時領取的給付須扣稅,事實上享有延遲納稅的政策優惠。二是養老保險。由于養老保險可享有稅收的優惠,所以相當受歡迎,被視為一種個人儲蓄的工具。養老保險所賺取的利息在領取退休金前均予以免稅,但領取條件為最早領取年齡需滿60歲、合同存續期間須至少12年,并且提取期間至少5年以上。

  目前,包括德國在內的歐盟的退休金政策并不統一,特別是退休金政策直接與公民的福利制度、各國的經濟發展程度等方面緊密相關,隨著歐盟的一體化政策的不斷發展,各國在退休金政策的協調性正在不斷提高,成員國公民在內部領取退休金的形式正逐步變得靈活、便利。

(來源:學習時報

責任編輯:賈瑩瑩


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